Interpretacja podatkowa w trakcie kontroli podatkowej 

Interpretacje podatkowe to kluczowe narzędzie, z którego mogą korzystać podatnicy w celu uzyskania wiążących wyjaśnień dotyczących stosowania przepisów podatkowych w ich indywidualnej sytuacji. Jednak możliwość skorzystania z tej opcji może być ograniczona w określonych okolicznościach, zwłaszcza w trakcie postępowań kontrolnych. W tym artykule szczegółowo omówimy, kiedy można wystąpić o interpretację podatkową podczas trwającej kontroli, jakie są ograniczenia wynikające z przepisów prawa, oraz jak wyglądają procedury związane z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli. 

Czy interpretacja podatkowa może zostać wydana w trakcie kontroli podatkowej? 

Zgodnie z art. 14b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023, poz. 2383), organ podatkowy nie wyda interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej. Oznacza to, że jeżeli podatnik złoży wniosek o wydanie interpretacji w kwestii objętej już kontrolą, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówi jego rozpatrzenia. 

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli a wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej 

Warto zaznaczyć, że podatnik może złożyć wniosek o interpretację podatkową jeszcze przed formalnym wszczęciem kontroli podatkowej. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli nie jest równoznaczne z rozpoczęciem kontroli. Dopiero doręczenie podatnikowi upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowych przez kontrolujących formalnie rozpoczyna kontrolę. Oznacza to, że jeśli podatnik otrzymał zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli, ale przed jej formalnym rozpoczęciem złoży wniosek o interpretację, wniosek ten zostanie rozpatrzony. 

Interpretacja podatkowa w czasie czynności sprawdzających 

Czynności sprawdzające, określone w art. 272-280 Ordynacji podatkowej, różnią się od kontroli podatkowej. W trakcie trwania czynności sprawdzających, podatnik ma prawo złożyć wniosek o interpretację podatkową, nawet jeśli sprawa jest przedmiotem weryfikacji. Należy jednak pamiętać, że wniosek taki nie może dotyczyć kwestii będących przedmiotem już toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej ani kontroli celno-skarbowej. 

Czy złożenie wniosku o interpretację podatkową wstrzymuje kontrolę podatkową? 

Złożenie wniosku o interpretację indywidualną nie wstrzymuje ani nie opóźnia rozpoczęcia kontroli podatkowej. Kontrola podatkowa może zostać wszczęta niezależnie od tego, czy podatnik oczekuje na wydanie interpretacji. Jak wynika z orzecznictwa sądowego, postępowanie podatkowe w sprawie wydania interpretacji indywidualnej nie stanowi przeszkody do wszczęcia postępowania podatkowego. 

Kiedy nie wydaje się interpretacji indywidualnej? 

Oprócz sytuacji, w których stan faktyczny jest przedmiotem trwającego postępowania kontrolnego, istnieją inne okoliczności, w których organ podatkowy może odmówić wydania interpretacji. Zgodnie z art. 14b § 5b Ordynacji podatkowej, odmowa wydania interpretacji może nastąpić także wtedy, gdy istnieje uzasadnione przypuszczenie, że elementy stanu faktycznego mogą stanowić czynność, która mogłaby zostać uznana za unikanie opodatkowania zgodnie z art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej. 

Jak długo ważna jest interpretacja podatkowa? 

Interpretacja podatkowa ma charakter wiążący dla organów podatkowych wobec wnioskodawcy, ale tylko w zakresie przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Jej ważność obowiązuje do momentu zmiany przepisów, na podstawie których została wydana, lub do zmiany stanu faktycznego, który był przedmiotem interpretacji. 

Interpretacja podatkowa w trakcie kontroli podatkowej – konsultacja z prawnikiem

Podatnicy muszą starannie rozważyć moment składania wniosku o wydanie interpretacji podatkowej, szczególnie jeśli są objęci kontrolą podatkową lub otrzymali zawiadomienie o zamiarze jej wszczęcia. Właściwa znajomość przepisów Ordynacji podatkowej oraz aktualne orzecznictwo mogą pomóc w uniknięciu sytuacji, w której wniosek zostanie odrzucony, a podatnik pozostanie bez koniecznych wyjaśnień. Zachęcamy do konsultacji ze specjalistą w razie wątpliwości związanych z procedurą uzyskania interpretacji podatkowej – Kancelaria prawno-podatkowa Warszawa jest do Twojej dyspozycji.