Przedawnienie zobowiązania podatkowego

Na czym polega przedawnienie podatku?

Przedawnienie zobowiązania podatkowego to jeden z kluczowych mechanizmów ochrony podatników, przewidziany w Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 70 § 1 O.p., zobowiązanie podatkowe co do zasady przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Po tym okresie urząd skarbowy traci prawo do egzekwowania zaległości.

Skutki przedawnienia zobowiązania podatkowego

Upływ terminu przedawnienia powoduje, że zobowiązanie podatkowe wygasa, a urząd skarbowy nie może dochodzić jego zapłaty w drodze egzekucji administracyjnej. Wygasają także odsetki za zwłokę oraz inne konsekwencje związane z zaległością. Należy jednak pamiętać, że organy podatkowe często podejmują czynności zmierzające do przerwania lub zawieszenia biegu przedawnienia, aby uniemożliwić podatnikowi skorzystanie z tej instytucji.

Co przerywa bieg przedawnienia?

Bieg terminu przedawnienia może zostać przerwany m.in. poprzez:

• zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony,
• ogłoszenie upadłości podatnika,
• wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję organu podatkowego.

Po każdym przerwaniu termin biegnie na nowo od początku (art. 70 § 3 O.p.).

Zawieszenie biegu terminu przedawnienia

Instytucja zawieszenia różni się od przerwania – w tym przypadku termin nie biegnie przez określony czas, a po ustaniu przeszkody jego bieg jest kontynuowany. Art. 70 § 6 O.p. wymienia zamknięty katalog sytuacji, w których dochodzi do zawieszenia. Należą do nich m.in.:

• wszczęcie postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe związane z niewykonaniem zobowiązania podatkowego,
• zastosowanie środka egzekucyjnego,
• wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję podatkową,
• otwarcie postępowania restrukturyzacyjnego wobec podatnika.

Jak sprawdzić, czy zobowiązanie podatkowe uległo przedawnieniu?

Analiza przedawnienia wymaga dokładnego ustalenia:

• daty powstania zobowiązania podatkowego,
• terminu płatności,
• ewentualnych czynności przerywających lub zawieszających bieg terminu.

W praktyce konieczne jest przeanalizowanie akt sprawy i wszystkich czynności organu podatkowego – w tym postanowień egzekucyjnych, zawiadomień o wszczęciu postępowania karnego skarbowego czy odpisów z sądów administracyjnych.

FAQ – najczęstsze pytania

Po ilu latach przedawnia się zobowiązanie podatkowe?

Co do zasady po 5 latach od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku (art. 70 § 1 O.p.).

Co przerywa bieg przedawnienia podatku?

Przede wszystkim zastosowanie środka egzekucyjnego, ogłoszenie upadłości, wniesienie skargi do WSA (art. 70 § 3 O.p.).

Czy urząd skarbowy może dochodzić przedawnionego podatku?

Nie – zobowiązanie wygasa, a egzekucja jest niedopuszczalna.

Czy przedawnienie obejmuje odsetki podatkowe?

Tak – wraz z wygaśnięciem zobowiązania głównego wygasają również odsetki.

Czy zawieszenie postępowania podatkowego wstrzymuje bieg przedawnienia?

Nie – przepisy Ordynacji podatkowej nie przewidują takiej konsekwencji.

Skontaktuj się z nami

Jeżeli w związku z prowadzonym wobec ciebie postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową albo celno-skarbową masz wątpliwości czy twoje zobowiązanie podatkowe się nie przedawniło zapraszamy do kontaktu. Nasi doradcy podatkowi służą pomocą