Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej – jak je skutecznie napisać?

Otrzymałeś protokół kontroli podatkowej i nie zgadzasz się z ustaleniami organu? Masz prawo wnieść do niego zastrzeżenia. To często ostatni moment, by wpłynąć na przebieg sprawy przed wszczęciem postępowania podatkowego. W tym artykule podpowiadamy, jak napisać zastrzeżenia do protokołu skutecznie, merytorycznie i terminowo.

Czym jest protokół kontroli podatkowej?

Protokół to formalne podsumowanie ustaleń kontroli podatkowej. Zawiera opis przeprowadzonych czynności, ustalony stan faktyczny, ocenę prawną oraz ewentualne nieprawidłowości. Nie jest decyzją administracyjną, ale może stanowić podstawę wszczęcia postępowania podatkowego a w efekcie wymierzenia zaległości.

Termin na wniesienie zastrzeżeń

Zgodnie z art. 291 § 1 Ordynacji podatkowej, podatnik ma 14 dni od doręczenia protokołu na wniesienie zastrzeżeń. Termin ten jest nieprzywracalny – po jego upływie nie można już formalnie kwestionować ustaleń kontroli na tym etapie.

Dlaczego warto złożyć zastrzeżenia?

• Mogą wpłynąć na zakończenie sprawy bez wszczynania postępowania podatkowego,
• Są istotnym materiałem w ewentualnym odwołaniu od decyzji podatkowej,
• Budują wiarygodność podatnika i jego profesjonalną postawę,
• Pozwalają wykazać błędy formalne lub merytoryczne po stronie organu.

Jak napisać zastrzeżenia – struktura dokumentu

1. Wskazanie podstawy prawnej – art. 291 § 1 Ordynacji podatkowej,
2. Oznaczenie protokołu – numer i data,
3. Zakres kwestionowanych ustaleń – konkretne fragmenty protokołu,
4. Argumentacja merytoryczna – odniesienie do przepisów, faktów, dokumentów,
5. Załączniki – dowody, dokumenty, pisma, faktury itp.,
6. Wniosek o uwzględnienie zastrzeżeń i odstąpienie od zakwestionowanych ustaleń,
7. Podpis i data złożenia.

Przykładowe sytuacje uzasadniające zastrzeżenia

• Organ nie uwzględnił przedstawionych dokumentów,
• Stan faktyczny został nieprawidłowo ustalony lub uproszczony,
• Zastosowano niewłaściwe przepisy prawa podatkowego,
• Organ wykraczał poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli,
• Ustalenia zostały dokonane bez wnikliwej oceny dowodów przedłożonych przez podatnika.

Najczęstsze błędy podatników

• Brak zastrzeżeń mimo istnienia nieprawidłowości w protokole,
• Ogólnikowe sformułowania typu „nie zgadzam się z ustaleniami”,
• Brak dowodów na poparcie argumentów,
• Przekroczenie terminu 14 dni,
• Brak podpisu lub niewłaściwa forma pisma.

Wskazówki praktyczne

• Warto wcześniej skonsultować treść zastrzeżeń z doradcą podatkowym,
• Argumentację należy oprzeć na przepisach prawa, orzecznictwie i stanie faktycznym,
• Zgłoszenie najlepiej złożyć z potwierdzeniem odbioru (osobiście, pocztą, ePUAP-em lub przez e-Doręczenia).

Potrzebujesz pomocy?

Zespół Kancelarii Gawlas & Partnerzy wspiera klientów w analizie protokołów, formułowaniu zastrzeżeń oraz reprezentacji w dalszym postępowaniu. Im wcześniej zareagujesz, tym większe szanse na pozytywne rozstrzygnięcie.

Masz wątpliwości co do treści protokołu kontroli?
Skontaktuj się z nami – przygotujemy dla Ciebie profesjonalne zastrzeżenia.

📧 warszawa@gawlas.pl
📞 +48 225 353 028