Kontrola podatkowa – ile lat wstecz?
W polskim systemie prawnym kontrola podatkowa jest jednym z podstawowych instrumentów służących weryfikacji prawidłowości rozliczeń podatkowych. Kontrola ta opiera się na przepisach zawartych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023 poz. 2383, t.j.). Jednym z kluczowych zagadnień związanych z kontrolą podatkową jest pytanie: Ile lat wstecz może być przeprowadzona kontrola podatkowa?
Ile lat wstecz można przeprowadzić kontrolę podatkową?
Zgodnie z art. 68 § 1 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że organy podatkowe mają prawo przeprowadzić kontrolę podatkową w okresie do pięciu lat wstecz. Przykładowo, jeśli termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2018 upłynął 30 kwietnia 2019 roku, kontrola tego zobowiązania może zostać przeprowadzona do 31 grudnia 2024 roku. Inaczej jest w VAT (podatek rozliczany miesięcznie). Rozliczenia za miesiące styczeń-listopad 2018 r. przedawniają się z końcem 2023 r., a za grudzień 2018 r. (termin płatności w styczniu 2019 r.) – z końcem 2024 r.
Przepisy te mają na celu zabezpieczenie interesów Skarbu Państwa, zapewniając odpowiedni czas na weryfikację prawidłowości rozliczeń podatkowych przez podatnika.
Jak długo trwa okres przedawnienia zobowiązań podatkowych?
Okres przedawnienia, zgodnie z art. 68 § 1 Ordynacji podatkowej, wynosi pięć lat. Jednakże, bieg terminu przedawnienia może ulec zawieszeniu lub przerwaniu, co przewiduje art. 70 § 2-8 tej ustawy. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ma miejsce m.in. w sytuacji wszczęcia postępowania karnego skarbowego przeciwko podatnikowi, które związane jest z niewykonaniem zobowiązania podatkowego. Bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli podatkowej, co oznacza, że pięcioletni okres przedawnienia może ulec wydłużeniu.
Przykładem przerwania biegu przedawnienia jest zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. W takim przypadku bieg terminu przedawnienia zaczyna się na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano ten środek.
Czy kontrola podatkowa może obejmować okres sprzed kilku lat?
Kontrola podatkowa może obejmować okres sprzed kilku lat, o ile zobowiązania podatkowe za ten okres nie uległy przedawnieniu. W praktyce oznacza to, że urzędy skarbowe mają prawo kontrolować rozliczenia podatkowe sprzed pięciu lat. Jest to zgodne z przepisami art. 68 § 1 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że zobowiązania podatkowe przedawniają się po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Warto podkreślić, że bieg terminu przedawnienia może być zawieszony lub przerwany, co w praktyce może skutkować wydłużeniem okresu, w którym kontrola podatkowa jest możliwa.
Jakie są przepisy dotyczące kontroli podatkowej w Polsce?
Podstawą prawną kontroli podatkowej jest ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa oraz ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Przepisy te szczegółowo określają procedury kontrolne, uprawnienia organów podatkowych oraz obowiązki podatników. Zgodnie z art. 281 Ordynacji podatkowej, kontrola podatkowa może obejmować osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej.
Kontrola może dotyczyć różnych rodzajów podatków, w tym podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), podatku od towarów i usług (VAT) oraz innych należności publicznoprawnych. Organy podatkowe mają prawo do żądania wszelkich dokumentów, które mogą być niezbędne do ustalenia prawidłowości rozliczeń podatkowych.
Czy przedawnienie w kontroli podatkowej różni się dla osób fizycznych i firm?
Przepisy dotyczące przedawnienia zobowiązań podatkowych są takie same zarówno dla osób fizycznych, jak i dla firm. Art. 68 § 1 Ordynacji podatkowej jednoznacznie określa, że zobowiązania podatkowe przedawniają się po pięciu latach od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W praktyce jednak kontrola podatkowa firm może być bardziej złożona ze względu na większą ilość dokumentów oraz różnorodność transakcji podlegających kontroli.
Dla firm prowadzących działalność gospodarczą kluczowe jest właściwe dokumentowanie wszystkich operacji finansowych, gdyż organy podatkowe mogą badać nie tylko zgodność rozliczeń podatkowych, ale także analizować transakcje w kontekście przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych regulacji międzynarodowych.
Jakie dokumenty mogą być sprawdzane podczas kontroli podatkowej?
Podczas kontroli podatkowej, zgodnie z art. 287 Ordynacji podatkowej, organy podatkowe mają prawo do wglądu w szeroki zakres dokumentów. Mogą to być m.in. deklaracje podatkowe, faktury, umowy, dokumenty księgowe, a także inne dokumenty, które mogą mieć znaczenie dla ustalenia prawidłowości rozliczeń podatkowych. W praktyce, im bardziej skomplikowane są rozliczenia podatkowe podatnika, tym więcej dokumentów może być przedmiotem kontroli.
Organy podatkowe mogą również żądać wyjaśnień dotyczących poszczególnych pozycji w dokumentach księgowych oraz przesłuchiwania osób odpowiedzialnych za prowadzenie księgowości, co przewiduje art. 288 Ordynacji podatkowej.
Kontrola podatkowa – profesjonalna pomoc prawna
Kontrola podatkowa może obejmować okres do pięciu lat wstecz, o ile zobowiązania podatkowe za ten okres nie uległy przedawnieniu. Zasady dotyczące przedawnienia są jednak skomplikowane i zależą od wielu czynników, takich jak zawieszenie czy przerwanie biegu terminu przedawnienia. Warto regularnie monitorować swoje zobowiązania podatkowe oraz starannie dokumentować wszystkie operacje gospodarcze, aby zapewnić zgodność z obowiązującymi przepisami i uniknąć problemów podczas ewentualnej kontroli.
Jeżeli potrzebujesz wsparcia w trakcie prowadzonej już względem ciebie kontroli podatkowej, bądź chciałbyś się do niej właściwie przygotować kancelaria prawno-podatkowa Warszawa jest do Twojej dyspozycji, pomożemy Ci przejść przez cały proces.
